查賬軟件培訓心得體會

導語：審計查賬與處理是審計工作中必不可少的環節，搞好這項工作，就能深層次地發揮出審計的各項功能。以下是小編爲大家整理的查賬軟件培訓心得體會，歡迎大家閱讀與借鑑！

　　查賬軟件培訓心得體會

檢查人員調取了A金融服務公司的電子賬。該公司是分支機構，總部在上海，甲市地域內的小額金融服務由該公司負責，合作方爲與之有關聯的B公司，B公司在各大賣場，特別是家電賣場設立經營櫃檯，爲購買手機、電腦等家電商品的用戶提供小額貸款業務，購買者需要貸款時，在賣場的經營櫃檯與A、B公司簽訂貸款及金融服務合同，生效後，B公司將全款支付給賣場，購買者提取商品，並按合同約定分期(如12個月)向B公司支付貸款本金、利息和金融服務費，B公司收取款項後，按月拆分給A公司，A公司就收取的金融服務費申報繳納。

檢查人員在對營業稅情況進行檢查時，首先按年度覈對營業稅的計稅依據是否有問題，電子賬顯示，6001-main business income(主營業務收入)科目當年有較大發生額，反映的似乎是主營業務收入，同時，另外有一個科目7002-clearing house accout -off bs- business-gc fee(賬外科目——業務類——金融服務費)有一個較小的累計發生額，也像是主營業務收入，但似乎又不是。就此問題，檢查人員詢問了被查單位的財務人員，財務人員的解釋是，6001記載的是每個月所有生效合同總的應收金融服務費金額，7002記載的是按合同約定每個月實際分期收到的金融服務費金額。這一數字由B公司數據服務器自動拆分，每月會有一張拆分表，被查單位根據拆分表進行賬務處理。檢查人員查看了部分服務合同，覈對了兩個被查年度7002科目記載的當年累計發生額與當年營業稅申報繳納情況，確定被查單位所繳納營業稅的計稅依據就是7002科目記載的當年累計發生額，未發現疑點。但這樣是不是營業稅就沒問題呢?

從被查單位的財務覈算及數據拆分的原理來看，6001與7002科目發生額是有關聯關係的，因爲，7002是6001的一種“遞延”，如2012年1月6001當月發生額120萬元，且均爲12期(即在今後12個月內分期支付金融服務費)，那麼今後12個月，每個月7002都會有10萬元的發生額，這就是二者之間的邏輯關係，根據這一原理，檢查人員決定將6001和7002科目的趨勢進行比對，看能否發現什麼問題。

在用友查賬軟件中，檢查人員點擊“稽查實施” →“科目趨勢分析”，設定分析科目爲6001和7002的2012年1月到2013年12月貸方月發生額，點擊“分析”，生成了兩個科目兩個年度月發生額的趨勢圖表，上面那條曲線(簡稱Q1)是6001的趨勢，下面的曲線(簡稱Q2)是7002的趨勢，仔細觀察這個圖，檢查人員發現，Q1雖然彎折厲害，但應該是自然的，在前期與被查單位業務人員溝通時，檢查人員瞭解到，其月金融服務合同簽訂的情況是不均衡的，如每年10月是經營旺季，所以合同簽訂的多，6001增幅較大，而11月則進入淡季，合同額會大幅減少，但隨着該公司業務的拓展，總的業務量是不斷上升的，因此，可以判定Q1線是合理的。再看Q2，檢查人員發現，它的最大特點是太完美了，穩步平滑增長，沒有任何曲折，這是不符合實際的，因爲Q1有較大的波折，根據Q1、Q2的關聯關係，Q1的波折和起伏應當會在以後的期間內通過Q2反映出來，但Q2恰恰沒有波折，似乎與Q1無關，存在明顯的人爲加工痕跡，據此，檢查人員判斷，根據數據拆分確定的Q2，可能沒有完全反映實際情況。接下來，檢查人員到被查單位實地檢查，查閱了所有的合同資料，履行相關手續後，檢查了被查單位相關銀行賬戶的情況，進一步逐月核對了數據拆分情況，終於確定了被查單位人爲遞延、少計拆分數據，延遲並少繳稅款的事實，檢查人員依法進行了處理。